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最新生产型企业出口退税的会计的处理方法

2019-03-10 16:41浏览数:77 

1.外购原材料等,分录为:
借:原材料等科目
应交税费——应交增值税(进项税额)
  贷:银行存款等科目

2.产品外销时,是免交增值税的,分录为:
借:应收账款
  贷:主营业务收入

3.内销产品正常交增值税,分录为:
借:银行存款
  贷:主营业务收入
  应交税费——应交增值税(销项税额)

4.月末计算当月出口货物不予抵扣的税额:
不得免征和抵扣税额=当月出口货物离岸价*人民币外汇牌价*(征税率-退税率),会计分录为:
借:主营业务成本
 贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)

5.月末计算应纳税额:
本月应纳税额=本月内销产品的销项税额-(本月进项税额-不得免征和抵扣税额)-上月留抵税款。
免抵退税额=当月出口货物离岸价*人民币外汇牌价*退税率
A)若应纳税额是正数,就正常交税,会计处理为:
借:应交税费应交增值税(转出未交增值税)
  贷:应交税费未交增值税
借:应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
  贷:应交税费应交增值税(出口退税)金额为免抵退税额

(B)若应纳税额是负数,即有留抵税额,则需计算应退税额。当本月末留抵税额(即应纳税额的绝对值)本月免抵退税额,则应退税额=本月末留抵税额,而免抵税额=免抵退税额-应退税额。会计分录为:
借:其他应收款——出口退税金额为应退税额
      应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)金额为免抵税额
      贷:应交税费——应交增值税(出口退税)金额为免抵退税额

C)如果本月末留抵税额本月免抵退税额,则应退税额=本月免抵退税额。由于是全部退清了,所以没有免抵税额。会计分录为:
借:其他应收款——出口退税金额为应退税额
      贷:应交税费——应交增值税(出口退税)金额为免抵退税额

6.收到退税款时,分录为:
借:银行存款
  贷:其他应收款——出口退税

小结:
1.不予免征和抵扣税额的会计处理:
借:主营业务成本
  贷:应交税费应交增值税(进项税额转出)

2.应退税款的会计处理:
借:其他应收款出口退税
  贷:应交税费应交增值税(出口退税)

3.免抵税额的会计处理:
借:应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
  贷:应交税费应交增值税(出口退税)

注:有免税购进原材料等情况,还应计算一个抵减额,有关公式如下:
当期免抵退税不得免征和抵扣税额=(外销FOB-当期购进免税原材料价格)*征退税率之差;

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期全部进项-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期留抵税额;

出口货物免抵退税额=(外销FOB-当期购进免税原材料价格)*退税率;

如果当期期末有留抵税额,并且当期期末留抵税额当期免抵退税额,则当期应退税额=当期期末留抵税额,当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额;

若当期期末留抵税额当期免抵退税额,则当期应退税额=当期免抵退税额,当期免抵税额为零,留到下期抵扣的税额=|当期应纳税额|-当期应退税额。

如果当期应纳税额为正数,则应正常交税,当期免抵税额=当期免抵退税额。


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